С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс, предусматривающий обновленный подход к применению инвестиционных налоговых преференций.
Одной из ключевых задач инвестиционных налоговых преференций является создание более благоприятных условий для осуществления инвестиций, обновления производственных мощностей и расширения деятельности предприятий.
Инвестиционные налоговые преференции предоставляют налогоплательщику возможность учитывать определенные инвестиционные затраты при определении налогооблагаемого дохода, тем самым снижая налоговую нагрузку.
Условия применения инвестиционных налоговых преференций
Инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика и заключаются в отнесении на вычеты затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта преференций.
Право на применение инвестиционных налоговых преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением юридических лиц, соответствующих одному или более из следующих условий:
- налогоплательщик является участником «Астана Хаб»;
- налогоплательщик является участником МФЦА;
- налогоплательщик осуществляет производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции, табачных изделий;
- налогоплательщик применяет специальный налоговый режим, предусмотренный разделом 16 Налогового кодекса.
При этом перечень объектов, в отношении которых могут применяться преференции, расширен.
К объектам преференций относятся активы, соответствующие установленным налоговым законодательством требованиям, в том числе:
– здания;
– сооружения;
– машины;
– оборудование;
– программное обеспечение.
Таким образом, новый механизм учитывает не только традиционные капитальные вложения в здания, сооружения и оборудование, но и затраты, связанные с цифровизацией и внедрением программного обеспечения.
При этом наличие актива в указанном перечне само по себе не означает автоматического применения инвестиционной налоговой преференции. Такие активы должны в течение контрольного периода соответствовать одновременно условиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 283 Налогового кодекса.
Для целей применения преференций контрольным периодом является период не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, на который приходится день признания объекта преференций.
Порядок применения преференций
Налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок применения инвестиционных налоговых преференций в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами.
Применение преференций осуществляется по одному из следующих методов:
- методу вычета после признания объекта;
- методу вычета до признания объекта.
Применение метода вычета после признания объекта заключается в отнесении на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций в налоговом периоде, на который приходится день признания объекта.
Применение метода вычета до признания объекта заключается в отнесении на вычеты затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта, в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты.
Налоговый учет объектов преференций
Для целей налогового учета объекты преференций учитываются отдельно от фиксированных активов в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Объекты преференций учитываются в разрезе каждого объекта, по которому применена преференция.
Первоначальная стоимость объекта преференций определяется с учетом затрат, предусмотренных налоговым законодательством.
К таким затратам относятся, в частности, расходы на приобретение, производство, строительство, монтаж и установку объекта, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом Налоговым кодексом установлен перечень затрат, которые не включаются в первоначальную стоимость объекта преференций.
Одновременно статьей 285 Налогового кодекса предусмотрены случаи аннулирования инвестиционных налоговых преференций.
В частности, если в установленный период налогоплательщиком нарушены условия применения преференций либо наступили предусмотренные Налоговым кодексом обстоятельства, преференции подлежат аннулированию с соответствующими налоговыми последствиями.
Источник : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd/press/news/details/1280434?lang=ru
Добавить комментарий