Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели 👤 и юридические лица 🏢 — резиденты Республики Казахстан, которые соответствуют установленным законодательством условиям.
Прежде всего, одним из ключевых условий является соблюдение предельного размера дохода 💰. Так, доход налогоплательщика за календарный год не должен превышать 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП). При действующем значении МРП 4 325 тенге предельный доход составляет 2 595 000 000 тенге за год. Превышение данного порога лишает налогоплательщика права применять указанный режим ❌.
Вторым обязательным условием является осуществление только тех видов деятельности 📋, которые не входят в перечень запрещенных для применения данного специального налогового режима. Такой перечень утверждается Правительством Республики Казахстан, и налогоплательщик обязан убедиться, что его деятельность не относится к запрещенным ⚠️.
Вместе с тем законодательством предусмотрен ряд ограничений 🚫, при наличии которых применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации не допускается.
Так, данный режим не вправе применять юридические лица 🏢, в уставном капитале которых доля участия других юридических лиц превышает 25 процентов 📊. Это ограничение направлено на предотвращение использования режима крупными структурами через аффилированные компании.
Кроме того, не допускается применение режима в случае, если учредитель или участник 👥 юридического лица одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, которое уже применяет специальный налоговый режим. Аналогичное ограничение действует и в отношении юридических лиц, у которых учредитель или участник сам применяет специальный налоговый режим как индивидуальный предприниматель 👤.
Также ограничения распространяются на физических лиц и индивидуальных предпринимателей, если они являются учредителями или участниками юридического лица 🏢, применяющего данный специальный налоговый режим. Это исключает возможность одновременного использования режима в нескольких структурах 🔁.
Отдельно следует отметить, что некоммерческие организации 🏢 не вправе применять данный налоговый режим независимо от иных условий.
Кроме того, запрещено применение режима участниками специальных экономических зон 🌐, индустриальных зон, а также участниками международного технологического парка «Astana Hub» 💻. Для таких субъектов предусмотрены иные, специальные условия налогообложения.
Также данный режим не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договоров о совместной деятельности 🤝.
Что касается налогообложения 💰, то при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога 🧮. Расчет производится путем применения ставки в размере 4 процентов к объекту налогообложения, которым является доход за отчетный налоговый период 📈.
При этом необходимо учитывать, что местные представительные органы (маслихаты) вправе снижать установленную ставку налога 📉. В зависимости от региона фактическая ставка может составлять от 2 до 3 процентов, что делает данный режим более привлекательным для бизнеса.
Важно отметить, что указанная ставка применяется к корпоративному подоходному налогу (для юридических лиц) или индивидуальному подоходному налогу (для индивидуальных предпринимателей), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты ⚠️.
Налоговым и отчетным периодом при применении данного режима является полугодие 🗓. Это означает, что налогоплательщик обязан представлять отчетность два раза в год.
Согласно пункту 3 статьи 722 Налогового кодекса Республики Казахстан 📘, для отчетности используется форма 910.00 📄, которая подается по итогам каждого полугодия.
Дополнительно, при наличии наемных работников 👨💼, налогоплательщик обязан представлять форму 200.00 📄, которая отражает расчеты по работникам и подается ежеквартально.
Таким образом, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации представляет собой удобный и относительно простой механизм налогообложения для малого и среднего бизнеса 📊, при условии соблюдения всех установленных требований и ограничений ✅.
Источник : https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd-karaganda/press/news/details/1189580?lang=kk
Добавить комментарий