УГД по Камыстинскому району доводит до Вашего сведения следующую информацию:

Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в подпункт 5) части первой статьи 462 Налогового кодекса внесены изменения и дополнения, где в перечень подакцизных товаров включены газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо, введенные в действие с 1 января 2022 года. В этой связи, до вашего сведения доводим следующее.

1. Касательно исчисления акцизов на газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо

Согласно подпунктам 1) – 3) пункта 1 статьи 461 Налогового кодекса плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 5) статьи 462 Налогового кодекса подакцизными товарами являются бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо.

Согласно подпунктам 2) и 3) пункта 1 статьи 464 Налогового кодекса объектом обложения акцизом является оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смесь легких углеводов, экологического топлива на территории Республики Казахстан. 

Таким образом, исчисление акцизов на газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо, в том числе при оптовой и розничной реализации возлагаются на плательщиков, осуществляющих производство подакцизных товаров.

2. Касательно обложения судового топлива, печного топлива, нафты и растворителей

В соответствии с подпунктом 5) статьи 462 Налогового кодекса  подакцизными товарами являются бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо.

В связи с чем,  судовое топливо, печное топливо, нафта, растворители не относятся к подакцизным товарам и не облагаются акцизами.

3. Касательно обложения дизельного топлива с кодами ТН ВЭД ЕАЭС 2710 19 3100-2710 19 4800.

В товарную позицию 2710 19 ТН ВЭД ЕАЭС включаются содержанием серы не более 0,05мас.%:

– – – – – – – дизельное топливо:

– – – – – – – – 2710 19 421 0 летнее

– – – – – – – – 2710 19 422 0 зимнее

– – – – – – – – 2710 19 423 0 арктическое

– – – – – – – – 2710 19 424 0 межсезонное

– – – – – – – – 2710 19 425 0 прочее

– – – – – – – 2710 19 426 0 судовое топливо с температурой вспышки в закрытом тигле не ниже 61 ⁰С

– – – – – – – 2710 19 429 0 прочие

– – – – – – 2710 19 460 0 с содержанием серы более 0,05 мас.%, но не более 0,2 мас.%

– – – – – – 2710 19 480 0 с содержанием серы более 0,2мас.%.

В товарную подсубпозицию 2710 19 460 0 ТН ВЭД ЕАЭС относятся «газойли для прочих целей, с содержанием серы более 0,05 мас.%, но не более 0,2 мас.%». Дизельное топливо в зависимости от вида классифицируются в товарных подсубпозициях  2710 19 421 0 – 2710  19 425 0 ТН ВЭД ЕАЭС.

При этом, указанные в Постановлении Правительства Республики Казахстан от 6 апреля 2018 года № 173 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов и экологическое топливо» диапазоны кодов  ТН ВЭД ЕАЭС 2710 19 310 0 – 2710 19 480 0 относятся исключительно к дизельному топливу.

 

4. По оснащению контрольными приборами учета и присвоению пин-кодов

Согласно подпункту 4) статьи 1 Закона Республики Казахстан                      от 20 июля 2011 года № 463-IV «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее – Закон) под контрольными приборами учета понимаются технические устройства, определяющие количественные и качественные характеристики нефтепродуктов, предназначенные для ведения учета с целью последующей передачи в режиме реального времени через оператора данных контрольных приборов учета в сфере производства и оборота нефтепродуктов уполномоченному органу в области оборота нефтепродуктов посредством автоматизированной системы информации об объемах производства и (или) оборота нефтепродуктов, установленные на производственных объектах производителей нефтепродуктов и на автозаправочных станциях (кроме автозаправочных станций передвижного типа), допущенные к применению в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области обеспечения единства измерений.

Согласно подпункту 7 статьи 8 Закона уполномоченный орган в области оборота нефтепродуктов разрабатывает и утверждает правила присвоения персональных идентификационных номеров-кодов.

В соответствии с подпунктом 10) статьи 1 Закона нефтепродуктами являются бензин, авиационное и дизельное топливо, мазут.

Таким образом, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо не регулируются Законом, соответственно по ним не требуются установка контрольных приборов учета и присвоение пин-кодов.

5. Касательно оформления СНТ

Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря
2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот» утвержден Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, в том числе на отдельные виды нефтепродуктов, производство и оборот, которых регулируется Законом.

При этом газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо не регулируются Законом, соответственно по таким товарам не требуется оформление СНТ.

6. Относительно замены термина «акцизные марки» на «средства идентификации»

Внесены изменения в подпункт 17) пункта 1 статьи 142, в статьи 172 и 394, в пункт 2 статьи 464, пункт 6 статьи 465, пункты 1, 2 и 3 статьи 469, пункт 2 статьи 480 Налогового кодекса.

Данные изменения в Налоговый кодекс внесены в связи с введением           с 1 октября 2020 года цифровой маркировки на табачные изделия, в связи с чем термин «акцизные марки» по всей редакции Налогового кодекса заменен на термин «средства идентификации».

Согласно подпункту 31) статьи 1 Закона Республики Казахстан               «О регулировании торговой деятельности» средство идентификации – уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового кода, или записанная на радиочастотную метку, или представленная с использованием иного средства (технологии) автоматической идентификации.

7. Относительно замены терминов «виноматериал» и «пиво и пивной напиток» на «вино наливом» и «пивоваренную продукцию»

Внесены изменения и дополнения в статью 172 и 394, 463, пункты 1 и 2 статьи 467, пункт 4 статьи 475, пункт 4 статьи 554 Налогового кодекса.

Данные изменения и дополнения внесены в целях приведения в соответствие с Техническим регламентом Евразийского экономического союза «О безопасности алкогольной продукции» (ТР ЕАЭС 047/2018).

8. Относительно пост-оплаты акциза производителями

В статью 172, пункт 4 и 4-1 статьи 475 Налогового кодекса внесены изменения и дополнения, предусматривающие два способа уплаты акциза, для производителей алкогольной продукции – до получения учетно-контрольных марок (УКМ) или в день ее отгрузки, при представлении обязательства о целевом использовании УКМ в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса (будет действовать с 1 апреля 2022 года).

9. Относительно ставок акцизов на вино и другие алкогольные напитки

В соответствии с группой 22 Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года №80 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза»,  к коду ТН ВЭД ЕАЭС 2205 относится наименование позиции «Вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ», а к коду ТН ВЭД ЕАЭС 2206 00 – «Напитки прочие сброженные (например, сидр, сидр грушевый, напиток медовый, сакэ); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные».

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона Республики Казахстан            «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» (далее – Закон) вином является алкогольная продукция, которая произведена из вина наливом (виноматериалов), с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух процентов.

При этом пунктом 4 статьи 5 Закона установлено, что вино наливом (виноматериалом) является алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух с половиной процента, полученная в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления ароматических и вкусовых добавок, без добавления или с добавлением этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) дистиллятов, которая используется в качестве сырья для производства винодельческой и ликероводочной продукции, этилового спирта, полученного путем прямой или двойной перегонки.

Согласно строке 7 пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса определена ставка акциза (по коду ТН ВЭД ЕАЭС из 2205, 2206 00 и 2208) на алкогольную продукцию (кроме коньяка, бренди, вин, вина наливом, пивоваренной продукции) в размере 2550 тенге/литр 100% спирта.

Вместе с тем, по строке 9 пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса определена ставка акциза на вино (по коду ТН ВЭД ЕАЭС из 2204) в размере 35 тенге/литр.

При этом вином может являться алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух с половиной процента, полученная в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления ароматических и вкусовых добавок.

На основании изложенного, по ставке 2550 тенге/литр 100% спирта облагаются только вермуты и вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, а также напитки прочие сброженные (сидр, сидр грушевый, напиток медовый, сакэ); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков, а вина натуральные, в том числе плодовые облагаются по ставке 35 тенге/литр.

Ақпарат көзі : https://www.gov.kz/memleket/entities/kostanai-kamystin-audany-akimat/press/news/details/1047230?lang=ru